Gebruik maken van herinvesteringsreserve

Een herinvesteringsreserve is een reserve die is ontstaan na de verkoop van een bedrijfsmiddel met boekwinst. Heb je een herinvesteringsreserve op de balans staan? Ga dan na wanneer deze moet worden geherinvesteerd om te voorkomen dat deze reserve vrijvalt.

Door de herinvesteringsreserve kunt u belastingheffing op gerealiseerde winsten bij verkoop van bedrijfsmiddelen doorschuiven naar de toekomst. Aan de herinvesteringsreserve zijn wel voorwaarden verbonden, de belangrijkste voorwaarden worden hieronder nader toegelicht.

Voornemen om te investeren
Om gebruik te maken van deze regeling moet je als ondernemer wel het voornemen hebben om in de toekomst weer te investeren. Om verwarring of onduidelijkheden te voorkomen is het daarom handig de geplande investering in de toekomst vast te leggen in een directiebesluit en/of notulen van de onderneming.

Economische functie
Wordt er boekwinst gemaakt op een bedrijfsmiddel dat in meer dan 10 jaar wordt afgeschreven? Dan dient er ook weer geherinvesteerd te worden in een bedrijfsmiddel met dezelfde economische functie en levensduur. Een bedrijfspand in eigen gebruik dat wordt vervangen voor een bedrijfspand dat aan derden gaat worden verhuurd is niet toegestaan.Voor bedrijfsmiddelen die gedurende minder dan 10 jaar worden afgeschreven geldt deze voorwaarde niet. De boekwinst op een bestelbus kan dus worden gebruikt om te herinvesteren in een aanhanger of machine.

Boekwaarde
De boekwaarde van het nieuwe bedrijfsmiddel mag na afboeking van de herinvesteringsreserve niet lager zijn dan de boekwaarde van het verkochte of vervangen bedrijfsmiddel.

Binnen 3 jaar herinvesteren
Indien er niet binnen 3 jaar wordt geherinvesteerd valt de reserve vrij. Oftewel er moet alsnog over de boekwinst belasting worden betaald. Bij bijzondere omstandigheden kun je met de belastingdienst overleggen over een termijnverlenging. Indien er willekeurig op een bedrijfsmiddel is afgeschreven kan er trouwens geen herinvesteringsreserve worden gevormd.

Voorbeeld
Een pand met een boekwaarde van 100.000 euro wordt verkocht voor 300.000 euro. Er wordt twee jaar later een nieuw bedrijfspand gekocht voor 300.000 euro. De herinvesteringsreserve kan volledig worden gebruikt, de nieuwe boekwaarde wordt namelijk precies 100.000 euro. Er is geen belastingheffing verschuldigd over de 200.000 euro boekwinst.